W związku z tym warto pamiętać, że zmianom ulegnie wiele terminów, których obowiązywanie wynikało z panującego stanu zagrożenia epidemicznego. Wraz z jego zakończeniem, przywrócony zostanie bieg terminów podatkowych, które dotychczas były zawieszone, a skróceniu ulegną te terminy, które były wydłużone. Przykładowo, zostanie przywrócona konieczność raportowania schematów krajowych na gruncie przepisów o MDR oraz zostanie przywrócony 7-dniowy termin na złożenie zawiadomienia ZAW-NR w przypadku płatności na rachunek nieujawniony na tzw. „białej liście” podatników VAT. Dodatkowo warto wspomnieć, że podatnicy, za lata obrotowe rozpoczęte przed 01.01.2022 r. będą zobowiązani do złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych na zasadach przewidzianych w art. 23y Ustawy o PIT lub 11m Ustawy o CIT, a nie jak dotychczas stosując przepisy art. 31 z3 Ustawy Covidowej.
W tabeli poniżej znajdą Państwo informację o kliku najważniejszych terminach podatkowych przewidzianych w Ustawie Covidowej z 2 marca 2020 r. (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 2095 ze zm.), na które wpływ będzie miało zakończenie stanu zagrożenia epidemicznego.
|
Termin
|
Komentarz
|
|
Raportowanie MDR dla schematów krajowych
|
Stan zagrożenia epidemicznego: W przypadku schematu krajowego, terminy MDR nie rozpoczynają się, a rozpoczęte podlegają zawieszeniu, w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do 30-tego dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.
Po zakończeniu stanu zagrożenia epidemicznego: Terminy biegną zgodnie z Ordynacją Podatkową. Warto przeanalizować transakcje lub zdarzenia, które miały miejsce w okresie zawieszenia terminów raportowania, tj. od 31.03.2020 r.
|
|
Złożenie ZAW-NR (biała lista podatników VAT)
|
Stan zagrożenia epidemicznego: Wydłużenie w okresie stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii terminu do zawiadomienia o zapłacie na rachunek spoza tzw. białej listy do 14 dni od dnia zlecenia przelewu.
Po zakończeniu stanu zagrożenia epidemicznego: Termin na złożenie ZAW-NR będzie wynosił 7 dni.
|
|
Ważność certyfikatów rezydencji podatkowej
|
Stan zagrożenia epidemicznego: W przypadku certyfikatu rezydencji niezawierającego okresu jego ważności, w odniesieniu do którego okres kolejnych 12 miesięcy upływa w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres obowiązywania tych stanów oraz przez okres 2 miesięcy po ich odwołaniu.
Po zakończeniu stanu zagrożenia epidemicznego: Certyfikat jest ważny do wskazanego na nim dniu lub w przypadku braku takiego terminu 12 miesięcy od dnia wystawienia.
|
|
Wydanie interpretacji indywidualnych
|
Stan zagrożenia epidemicznego: Przedłużenie z 3 do 6 miesięcy terminu do wydania interpretacji indywidualnej do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii.
Po zakończeniu stanu zagrożenia epidemicznego: Termin na wydanie interpretacji indywidualnej wynoszący 3 miesiące zostanie przywrócony.
|
Jeżeli mają Państwo wątpliwości, w jakim stopniu odwołanie stanu zagrożenia epidemicznego i związane z tym zmiany terminów podatkowych mogą wpłynąć na prowadzoną przez Was działalność, to zapraszamy do kontaktu.
Authored by Andrzej Dębiec and Jan Starybrat.
